淮河能源控股集团审计评价中心 刘建南——《浅谈Chat GPT背景下内部审计人员新型职业胜任能力框架构建》

 

 

 

摘要：Chat GPT的出现，在短时间内取得了全球范围的高度关注与参与，宣告人类社会进入新一阶段的人工智能时代，各行各业受到了不同程度的冲击与影响。习总书记在第二十届中央审委会第一次会议中再次传达了经济发展是社会主义建设的重中之重。面对新一轮技术革命，中国企业得到了前所未有的发展机遇，同样也面临着更为多元、隐蔽的风险，这对内部审计人员的职业胜任能力也提出了更高的要求。对此，本文基于对二十大及审计工作会议精神的理解，分析当前内部审计面对GPT的广泛应用所带来的挑战，针对从业人员如何提升审计工作质量初步构建了新型胜任能力框架，推进新时代审计工作高质量发展，进一步促进形成社会主义经济发展新生态。

 

关键词：内部审计人员； Chat GPT；胜任能力框架

 

1.       研究背景

“加快数字化发展，建设数字中国”，自国家十四五规划提出该项目标以来，向大数据转型成为了国内各行企业发展的必由之路。数据技术逐渐诞生升级出了人工智能，并逐渐在日常工作中占据越来越重要的地位。由比尔·盖茨撰写的《AI时代的来临》已明确表示人工智能模型GPT（Generative Pre-trained Transformer）正在进行革命性技术，而上一次以图形用户界面为基础的技术革命所诞生的温特制，使得新兴企业利用信息网络，制定新的生产标准及营业法则，以掌握、整合全球范围内资本、劳动力等资源，占领了发展的主导地位，给美国经济带来了十年的正向增长。

党的二十大报告指出，高质量发展是全面建设社会主义现代化国家的首要任务，而经济发展正是整个进程中的核心与关键。我国社会主义市场经济自建立发展至今，已充分显示了其科学性与先进性，同时实现了经济快速发展和社会长期稳定平衡，为今后我国在世界格局中崛起奠定了坚实基础。GPT技术革命无疑是中国经济发展的又一次机遇。在未来，企业与人工智能的融合将是大势所趋，而作为对企业管理全面监督的内部审计，不可避免的会受到工作方式转变的冲击。而当前审计部门面临的重要问题，就是提升内部审计人员的专业履职能力。

二、研究意义

2017年国际内部审计协会IIA发布《全球视角见解：人工智能审计框架》，提出了帮助组织评估和理解人工智能在一定时期内对组织产生何种程度的正面或负面的影响。但目前国际、国内适用的内部审计人员职业胜任能力框架依旧遵循中《内部审计基本准则》的要求。传统内部审计领域所强调的胜任能力，很难适应未来企业发展的需要。GPT背景下,网络、规模、智能是企业的管理系统的发展方向，在全面信息化环境中，网络信息技术迭代迅速，内部信息系统功能模块，复杂,企业运行的稳定性和持续性将面临不利影响，风险也随之增加。随着数据规模的愈发庞大,传统审计工作中模式已无法达到风险防控审计目标的良好实现，审计人员应具备何种职业胜任能力去做好内部控制工作。因此，本文以GPT背景下内部审计变革为基础，研究识别内部审计人员职业胜任能力要素，构建人工智能时代内部审计人员职业胜任能力框架，促进审计事业高质量发展，助力推动国家经济现代化进程。

三、相关概念阐述

1.职业胜任能力与框架的含义

学术界对职业胜任能力的研究可追溯到上世纪60年代，各领域的专家学者依据职业特点提出了不同的概念，目的是为了鉴别评估出更适合企业任用的职工，以获取利益增长及公司发展。根据不同学者的定义，具体可归纳为职工能够从事该项工作所具备的基本行为能力，其次是职工掌握所处行业具备的系统性知识及技能。而胜任能力框架则是为评估职工胜任与否的专业结构性架构，帮助确认、评估以及发展从业人员的这些专业胜任能力。

国际内部审计师协会（IIA）将职业胜任能力定义为内部审计人员在完成工作后的绩效表现，1999年通过调查并发布了《内部审计职业胜任能力框架》（CFIA）指出，胜任能力为内部审计人员应当具备知识以及行为技能，随后在2004年公布的的《内部审计实务标准》（SPPIA）中添加了了审计职业道德内容，《国际内部审计专业实务标准》（IPPF）对遵守的规范做出了详细规定。国内行业发布的《内部审计人员职业道德规范》，要求内部审计人员实际工作应遵循诚信、客观、胜任与保密原则。

2.GPT的概念

GPT是由美国Open AI实验室开发的基于自然语言处理技术的大规模预训练语言模型，是当前AIGC（AI Generated Content，人工智能内容生成）领域的代表性技术。自然语言（又称人类语言）具有广泛的歧义性、高度的抽象性、无穷的语义组合性以及持续的进化性，因此理解自然语言往往需要极强的感知、理解、推理能力，这也使得自然语言处理一度成为计算机难以逾越的鸿沟，该技术也被誉为“人工智能皇冠上的明珠”。2017年以前，逐渐由最初小规模专家知识迭代至基于机器学习（浅层和深度）的方法，2018年转向以大模型、大数据和大计算为特性的预训练语言模型。Chat GPT于2022年底正式上线之后，自然言处理的研究范式正式进入GPT时代。

四、GPT对内部审计的影响

1.优化审计流程

在审前准备阶段中，GPT训练数据库中可调取以往审计发现的比较突出、影响较大的问题，并且通过企业内部各部门的数据收集，获取风险点，合理分配审计资源。具体审计实施阶段，依据计算功能对结果进行分析，提高了实质性检查工作的准确性和高效性。在审计报告工作和后续审计工作阶段，GPT可以详细记录反馈意见为后续审计工作保存完整的审计报告数据，管理者可利用其对后续审计过程进行监控，提高充分性和有效性。成果运用工作阶段，ChatGPT可以智能建立完善的审计公告与通报制度，并完整录用到数据库，基于历史底稿的智能学习抽样。建立机器学习模型，通过对历史底稿中问题客户的基本J隋况、风险特征、违规事项等内容的学习，实现对新客户违规形成风险的预测，为审计抽样提供支持，帮助下一次审前准备工作进行。

2.改善控制环境

从企业内部管理环境情况来看，GPT的引入开始向组织管理扁平化方向发展。随着企业内部审计法规制度越来越具体，一定程度上促进了内部审计工作的开展。GPT在内部审计领域，可实现自动化审计检查，包括检查财务报表和账务记录的准确性、完整性和合规性；自动化财务分析，包括计算各种财务比率、进行趋势分析和预测等。GPT使用机器学习算法来分析财务数据并作出风险预测，帮助审计人员在潜在风险发生之前识别它们，并采取积极的措施来预防欺诈。此外，GPT可以通过自动化生成一些审计过程（如数据提取和分析）来帮助节约时间，这可以使审计人员获取更多的时间专注于更复杂的任务。

3.合规安全风险

GPT的相关法律法规和技术标准尚未成熟，且国内尚无人工智能内部审计直接相关的法律条款及准则要求，应用多集中在社会审计中，在内部审计中的应用范围受到限制。目前，人工智能内部审计方面的政策制度较少，实践探索不足，缺乏发展动力。GPT的应用可能会给企业带来外部的各种安全风险。随着网络水平愈加发达，网络遭受攻击的频率日益增加，攻击的方法和手段层出不穷。一方面，加强数据信息的安全管理尤为重要。GPT导致企业对数据的需求量大幅增加，对数据的管理更为集中，在数据传输和数据存储方面需要严防数据被泄露、被恶意篡改等问题，否则会损害数据所有者的利益;另一方面，人工智能技术本身是存在安全风险的，自动化、智能化的技术也是由人设计并创造出来的，如果相关程序或算法设计不当，在技术运用过程中就会造成一系列的错误，导致内部审计人员根据错误的结果做出不恰当的判断，从而给企业造成损失。或者程序本身并不存在问题，但设定好的指令只会执行命令，不会判断是非对错，审计人员无意或故意进行了违法操作或违背公序良俗的操作，也会给企业带来法律和道德上的风险。综上所述，将人工智能应用于内部审计还需要解决相关的安全问题，诸如网络攻击、数据泄露、数据被恶意篡改、程序设计和技术应用不当等问题。

五、GPT背景下内部审计人员新型职业胜任能力框架构建

1.注重学习提升

习近平总书记在中央审计委员会第一次会议上指出，要坚持科技强审，加强审计信息化建设。因此，顺应时代发展趋势，抓住时代赋予的机遇，快速推进内部审计与GPT的业务贯通。这不仅是时代发展所需，更是落实党中央对审计机关要求所需。但就目前内部审计实际建设及学术研究来看，发展并不乐观。从业人员普遍对GPT认识不明确，相关系统使用效率低下，引发对职业角色的不信任与怀疑，与上层管理人员的矛盾、自身部门的工作压力等种种衍射问题，导致了GPT应用于内部审计的监管过程受到阻碍；审计人员自身业务知识的学习难度大，与人工智能相结合这一新开拓方法，让许多传统审计工作者难以接受，在另一个角度增大了职业难度。

对于新一轮的技术革命，内审人员必须更新自己的知识和技能，加强自我学习能力提升。熟练运用GPT衍生相关功能模块，通过大数据的收集、筛选和分析，并且在传统审计方法的基础上不断吸收、借鉴和创新，积极探索新的审计工具和技术，主动学习风险管理工具、内部控制工具、数据处理工具、经营管理工具、统计软件分析、审计软件应用以及计算机辅助审计技术，尽快掌握自动化工作底稿、自动化问题追踪、自动化知识管理与分享、风险评估、数据挖掘及分析等基本技能，提高工作效率、节省工作时间、提高准确性。在当前风险导向的内部审计模式下，强化风险意识，提高应对风险的能力，对企业的风险管理过程进行持续评估，准确判断公司面临的各种潜在风险。

2.拔高审计思维

全国审计委员会第一次会议上对审计工作提出的要求“以审计精神立身，以创新规范立业，以自身建设立信”，在审计工作中，注重培育审计人员的审计思维，整合其源自经济、财务会计、信息技术、基建工程、法律等不同专业领域的知识积累，重新构建有利于实现审计职能的思维方式、行为习惯、知识体系，对提高审计人员的专业胜任能力，强化审计自身建设之专业基础保障，具有重要意义。

GPT环境下,良好的审计思维为审计事业的发展提供正确的认识论与方法论，内审人员要加大信息技术的投入，更多的通过信息化的平台来获取审计中的一些资料，这样一方面减少了沟通的时间，另一方面能够保障数据更加科学有效，为审计工作的开展提供良好的技术支撑。只有管理者和工作人员从思想上加强企业内部审计转型的关注度，才能够从整体上确认企业发展方向，为内部审计工作更好的实施转型创造良好条件，帮助企业全面提升内部审计人员的综合质量和工作效率，实现内部审计工作的全面发展。内审工作与所在单位综合治理形成合力，在监督、评价和建议等方面发挥建设性作用，基础之基础，路径和方法，当以专业建设为抓手或者说致力于打造内部审计的核心竞争力，即培育审计思维以促进审计人员提高其专业胜任能力，实现GPT背景下企业内部审计转型工作的顺利开展。

3.提高沟通协调能力

在内部审计工作中加强交流沟通能力可以保证内部审计工作质量的提高，因此，个人技能也是“互联网 +”环境下内部审计人员职业胜任能力框架中的重要组成部分。“互联网 +”环境下的内部审计人员面临着内部审计工作要求的新变化。内部审计人员应当在保持原本的独立性和客观性的基础上，擅长处理与企业之间的关系，与企业建立形成良好地交流沟通联系，提高本身的组织沟通管理能力，并且能够做到在繁杂的环境下运用复杂的沟通交流技术来获得工作支持并形成统一意见，能够与部门领导进行娴熟的工作交流和汇报。在内部审计工作中加强交流沟通能力可以保证内部审计工作质量的提高，因此，个人技能也是GPT背景下内部审计人员职业胜任能力框架中的重要组成部分。GPT环境下的内部审计人员面临着内部审计工作要求的新变化。内部审计人员应当在保持原本的独立性和客观性的基础上，擅长处理与企业之间的关系，与企业建立形成良好地交流沟通联系，提高本身的组织沟通管理能力，并且能够做到在繁杂的环境下运用复杂的沟通交流技术来获得工作支持并形成统一意见，能够与部门领导进行娴熟的工作交流和汇报。

4.强调道德风险

习近平总书记指出：“党的作风是党的形象，是观察党群干群关系、人心向背的晴雨表。党的作风正，人民的心气顺，党和人民就能同甘共苦。”内部审计人员首先应该坚信中央有决心、有能力改进党的作努力提升内部审计人员的职业道德素养。良好的职业道德素养是从事任何工作的时候都必不可少的，尤其是我国建设社会主义和谐社会的过程当中，良好的职业道德、正确的价值观、积极进取的精神都会为自己的职业生涯迎来很好的契机。对于审计部门来说，内部审计人员更应该加强自律，始终保持一种公正客观的态度，不能够有任何其他外部环境因素的影响，以此来保证审计工作的准确度和公正性。同时内部审计人员必须讲诚信，具有保密意识。审计部门的人员应该做到以身作则，加强自己的工作作风建设，要保证审计工作的廉洁无私，敢于披露在审计工作过程中发现的各种问题，不能够徇私舞弊。审计部门在对内部审计人员日常的培训中就要培训工作人员具备一个良好的工作习惯，在工作中要谨言慎行，对于一些保密的资料要加强保护意识。而且内部审计人员要有积极进取的精神，要努力在掌握相关工作技能的同时培养敬业精神，要具备创新意识和争创一流的工作热情，审计部门也应该对职业道德方面表现突出的员工给予适当的奖励，为其他员工树立榜样，给整个内部审计人员营造一种良好的职业道德意识。

5.重视写作能力

内部审计人员在完成相应的工作之后，必然要以审计报告或者是其他形式用文字来将自己的工作内容表现出来，而这时候就需要用到自己的文字写作能力。一个内部审计人员文字写作能力的好坏，在一定程度上决定了审计结果的质量。因此，内部审计人员必须要提高自己的文字归纳总结能力，让自己能够准确地表达出审计结果，将审计工作的成果通过文字形式展现给大家。在此基础上，内部审计人员必须经常学习一些写作技巧，在审计报告撰写方面要做到着重分析、有理有据，让审计报告科学有效地表达出自己的工作成果，这对于一名合格的内部审计人员来说，也是其职业形象的良好体现。

六、结语

人工智能处于高速发展阶段，已经发展出如机器学习、深度学习、认知分析、模式识别和自然语言处理等多种技术，在这些技术的应用加持下，审计效率和审计质量得到了显著的提升。本文分析当前人工智能内部审计存在的问题，设计人工智能内部审计人员胜任能力框架，有助于深化内部审计智能化转型的研究，提高公司控制风险、优化内控、改善治理的能力，从而推动经济社会的高质量发展。新兴科技方兴未艾，人工智能内部审计将助力企业部署现代化新发展格局，帮助企业夯实内部风险管理体系。在可以预见的未来，人工智能技术应用于内部审计工作必将成为常态，人工智能内部审计将成为企业智慧管理、智慧风控的核心模块。在为人类社会创造正向价值的前提下，这些高新技术都将为内部审计的发展不断注入新的动力。

 

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