中煤矿建集团第七十一工程处有限责任公司伍涛——浅议煤炭企业财务共享对海外财务管控的影响

 

 

随着我国经济持续发展，以及国家“一带一路”战略规划的实施，国家提出加快形成以国内大循环为主体、国内国际双循环相互促进的新发展格局。煤炭企业持续实施海外市场扩张计划。但是在走出去的过程中，随着市场规模与投资版图的增加，海外市场上企业财务管理问题开始频发，风险加大。如果不能有效的实施对策处理，就会破坏企业的财务管理效率。完善的财务共享服务体系对降低海外财务、经营风险，降低经营成本以及提高海外财务管理水平具有重要作用。

本文就煤炭企业海外财务共享服务存在问题及以后发展的方向进行分析研究，探讨经济全球化下煤炭企业海外项目财务管理控制中常见的问题，并提出对策加强海外项目财务管理控制，实现煤炭企业的可持续发展。

关键词：煤炭企业 财务共享 管理控制

 

在我国经济进入转型、经济全球化的背景下，我国政府提出加快形成以国内大循环为主体、国内国际双循环相互促进的新发展格局，关键是要将我国市场规模和生产体系的优势，转化为参与国际合作和竞争的新优势。同时煤炭企业从企业发展转型的角度考虑，也需要走出国门，不断加快国际化进程。在发展过程中，煤炭企业逐渐发现在海外财务管理中存在很多短板。例如一些煤炭企业的海外项目处于各自为战状态，无法有效利用国内总部基地的管理优势，如何加强海外项目的财务管理，如何正确判断海外的财务风险，如何培养具有国际视野的财务人才等问题逐渐暴露出来，成为当前煤炭企业海外财务管控面临的紧迫任务。本文探讨利用财务共享服务，加强海外项目财务管理控制的方法，为加强煤炭企业海外财务管理提供参考。

一、财务共享的特点及与海外财务管理控制的联系

（一）财务管理人员共享

煤炭企业在海外从事经营活动，除使用外籍员工外，还需要派遣现场常驻人员。由于新冠疫情影响，国内人员常驻海外意愿不强，且人工成本逐年增加，海外项目通常存在人员配备不足、一人多岗，不能实现不相容岗位分离的基本要求。海外项目和国内财务共享服务中心形成财务管理人员共享，可以更好的完成各项财务管理工作，提高财务管理水平。

2.       财务制度、流程共享

随着“一带一路”战略的持续深化，煤炭企业海外项目遍布全球，海外项目财务管理制度不统一、流程标准不统一给公司治理带来了很大难度，海外项目的财务管理制度、流程建设要在国内适用的财务管理制度基础上结合所在国的实际进行相应的修改和完善，形成既遵守国内财务制度、又适应所在国管理需要的财务制度，为海外正常经营提供制度保证。

（三）会计核算、成本管控共享

海外项目主要财务职责是根据国内总部和项目所在地的要求，完成相应的成本管控、会计核算、财务分析等职能，但是境外项目常驻人员较少，难以较好的完成相关工作，实现海外财务共享有利于提高财务管理控制水平，解放现场常驻人员的精力及时间，使其能将更多的精力放在解决现场实际问题中去，规避相应的经营风险。

（四）外部咨询成果共享

海外项目进行经营管理、市场开发，通常需要专门的审计、税务、法律等服务。这类业务可依托于国内总部相对较强的谈判议价能力，和比较有实力的咨询服务机构签订一揽子服务合同，实现外部服务成果共享，从而降低服务成本，为海外项目提供比较高水平的审计、税务、法律咨询服务。

二、现有海外财务管控模式及其存在的问题

（一）复杂的宏观政治经济环境产生合法性风险

煤炭企业海外项目大部分位于亚非拉国家和地区，经济社会发展水平较低，对煤炭企业海外经营和项目投资产生不利影响。煤炭企业在海外经营过程中需要提前做好准备，提前进行项目所在地的经济政治风险防范和识别，降低和规避投资风险，提高企业的海外市场竞争力。

（二）煤炭企业的财务管控水平较低

国际经济环境较为复杂，许多煤炭企业海外项目的财务管理常驻人员没有专业化的知识体系，对客观事实的认知有偏差，无法理解财务管理实质性工作的内涵和要求，使其财务管控水平较低。

（三）煤炭企业的财务管理风险较大

煤炭企业海外项目发生财务管理风险概率较高，财务管理风险较大，多数煤炭企业抗风险能力建设滞后。并且对风险的意识也较弱。

（四）煤炭企业的财务管控体系不健全

煤炭企业海外项目需要结合实际项目情况，构建更加科学的财务管控体系。许多煤炭企业还缺乏国际财务人才，没有在人才培养上倾注更多的资源，没有一支具有专业知识和国际视野的财务管理队伍。

三、财务共享服务将遇到的难题

（一）海外财务制度不统一

煤炭企业在国内一般都有复杂完善的财务管理制度体系，但是海外业务需要结合国内完善的制度和当地的实际情况。否则，制度执行力可能会下降，海外项目需要结合业务实际和当地的法律法规，在接受国内制度普遍性条款基础上，有针对性的补充与项目所在国实际经营管理情况相适应的特殊条款。但现实情况中海外项目制度建设比较薄弱，制度体系不健全，给海外项目管理带来很大困难。

（二）如何规范海外财务业务

煤炭企业项目遍布全球，各国经济、市场环境存在很大差异，财务管理的环境比较复杂，国内总部对海外项目具体财务状况和生产经营情况缺乏直观的了解，海外财务共享服务需要考虑如何能够深入了解项目管理需求和当地会计核算特点，建立较为规范的业务流程。

（三）资金管理失控

海外项目资金没有实现集中管理，资金使用权和控制权由海外项目各自掌控，不能发挥煤炭企业资金集中管理的优势，资金使用效率低，而且存在海外资金流失风险，资金管理容易失控。

（四）会计核算标准不一

各国会计准则、核算标准存在差异，在所在国聘请的会计师事务所人员素质参差不齐，会计核算质量不一，海外项目财务信息准确性得不到保证，最终可能影响整体会计信息的准确性。

5.       缺乏具备海外能力的财务人员

煤炭企业派驻现场财务管理人员，一般既要熟悉国内会计准则和相关政策，还要熟悉项目所在国当地会计准则和政策要求，同时还要熟悉当地语言和文化。很少有财务人员能满足这样的条件。

（六）不完善的财务风险和内部控制体系

海外项目财务管理环境比较复杂，风险影响因素多，拥有独特的资金管理模式，如何防范化解财务风险，提高财务核算的效率，规范海外项目生产经营管理，构建全方位的财务控制体系是必经之路。

四、海外企业财务管理问题的有效应对策略

（一）利用财务共享，合理优化国内总部人员及海外项目驻点人员分工

利用用友等ERP系统，实现会计核算业务共享，由国内总部财务共享中心审核人员完成单据的审核、凭证生成等程序性工作，海外项目驻点人员负责收单审核，合理减少海外财务人员工作量，让他们主要精力放在对所在国财税法律法规的研究以及对当地财务核算研究上面来，解决实际问题。

（二）制定统一的海外项目财务制度

加强海外项目财务管控，首要工作就是建立一套统一适用的海外财务制度。国内总部从管理的角度出发，结合公司的战略规划、经营指标、预算分解和目标考核等内容，构建同公司相匹配的财务制度。

（三）实现外部服务业务共享，在提升外部服务质量的同时降低服务成本

利用总部规模优势，选择具有较强实力、良好税务资源及信誉的会计师事务所或税务师事务所作为会计咨询、税务服务及年报审计机构，提高海外项目的会计核算、税务筹划能力，针对出现的经营风险进行有组织、统一应对，降低海外项目经营管理出现的风险。要求海外项目聘请专业机构按规定对年度会计报表进行审计，审计报告出具后，应将境外审计报告、年度会计报表及时翻译成中文版。外文版原件及中文版审计报告、年度会计报表报所属上级管理单位及集团总部备案。

（四）加强财务管理人员集中管理

加强海外财务管理控制必须要加强对财务管理人员的集中管理，加强对驻外财务人员的控制，使其对集团总部负责。在有效利用驻外财务人员基础上，进行国际财务人才储备必须立即提上日程。

国际财务人才不仅需要了解财务知识，还需要熟悉提供财务共享服务的语言。财务共享中心将成为海外财务人才培养基地，通过在财务共享服务中心的工作，培养熟悉各项财务政策和管理制度、精通业务、沟通良好的财务人才，在当地主持海外项目财务工作。

（五）集中统一管理海外资金

首先，需要建立有效的资金内部控制体系。有了稳定的资金管理，才能保障企业正常运转。对于跨境业务的紧迫需求，国内总部应加强海外项目的资金管理联系，充分利用网上银行制度和总部授权管理制度。应对海外资金收付建立授权控制制度，由集团下放权限，开通资金流动监测；建立往来登记制度，通过银企直联对资金往来明细进行必要的登记记录，加强对可疑数据信息的分析；建立健全不相容岗位分离控制制度，凡涉及收付、结算及登记等不相容岗位，必须按照不相容岗位相分离的原则，由两人或两人以上分工办理业务。

其次，海外资金集中管理主要是通过建立集团资金中心等手段，利用集团统一收付方式，对海外项目的银行账户集中管理，对资金进行统一计划、筹措、调配，所有的支付均由集团资金中心通过资金管理平台或海外合作银行网上银行平台统一进行。

（六）业务流程梳理、再造

海外业务流程的梳理是煤炭企业实施海外财务共享服务的一项重要工作，包括评估海外财务共享服务的范围、针对海外财务共享服务业务流程的梳理和再造等。海外项目实施财务共享服务后的流程，必须能满足海外项目所在国会计核算和税务业务等本地需求，又要满足国内总部管理的要求。将海外财务业务划分为普遍性业务和特殊要求业务两大部分，利用财务共享服务中心的管理优势，对具有普遍性的财务业务实现流程化、集中化统一核算；特殊要求业务由驻外财务人员进行处理。然后将普遍性业务和特殊要求业务进行整合，为国内总部和海外项目领导决策提供充分的财务基础数据支持，提高领导层决策效率。

（七）防范海外税务风险

世界各国运用不同的手段加强税收管理控制。煤炭企业在海外项目的机构设置需要遵守项目所在地的税收管理制度。这是煤炭企业在海外扩张进程中必须要注重的问题。由于存在不同的税收监督管理制度，煤炭企业海外项目将会面临未知的税务风险，因此必须加强税务风险防范。

首先，海外项目要形成共识，及时识别项目运行中的各项税务风险点。对处于重要岗位的职工，或负有管理责任的中层领导干部，都要增强风险意识，提高法律意识，熟悉国内以及海外项目的税收法规，实行依法依规纳税。其次，海外项目所属有关部门应及时解决在项目运营或生产施工中发现的重要风险点，建立完善的事前预警机制和科学的管理控制体系，提高应对突发状况的能力，要能在较短时间内处理各类突发税务风险。再次，海外项目应加大对项目所在地人才的开发，积极培养具有国际视野和跨专业领域的人才，关注项目所在地各类税收制度文件的要求和具体从事行业相关规范，切实保障海外项目合法合理的利益，降低国内与海外项目所在地税收制度差异带来的影响与冲突，降低可能发生的税务风险带来的项目财产损失。

（八）大力培养和补充煤炭企业人力资源

煤炭企业要在海外市场持续健康发展，就必须要有一批能力和素质优秀的人才。有了优秀人才的支撑，煤炭企业就有了挑战其他主体的基础和动力。面对新形势全球化发展需求，煤炭企业只有通过开展多渠道培养，大力组建更国际化更专业化的人才队伍，才能推动企业长久持续发展。因此，一方面，煤炭企业应提高职工进入壁垒，或提升晋升考察标准，筛选出更优秀的人才去海外项目任职，为海外项目争取最大的利润；另一方面，煤炭企业内财务管理人员要积极参加在职培训，每年通过会计人员继续教育来更新知识、开拓视野。当然，煤炭企业既然植根于海外发展，就要立足项目当地人才资源，建立外籍职工人才库，根据海外项目实际制定外籍职工培养计划，积极研究项目所在地和国内的法律法规体系和会计准则，了解相关政策的国内外差异，激发职工的干事创业热情。煤炭企业还可以与科研组织、相关高校建立协作关系，邀请相关领域专家到企业授课，带来不一样的理论和见解。构建适宜的大学生实习和工作环境，才能吸引优秀大学毕业生进入到海外项目工作，为海外项目带来新鲜的血液，以更加积极的姿态迎接经济全球化的机遇和挑战。

（九）加强海外项目内外部财务管理和监督

加强海外项目管理和监督，需要采用内部和外部审计结合的方式。由国内总部内部审计部门每年根据海外项目经营情况，采取送达或境外实地等方式开展财务全面监督检查或年度财务决算审计，并形成财务检查情况报告。海外项目所属上级主管单位负责海外项目日常财务监督管理。对海外项目经营异常的开展现场监督检查，或者委托境内外中介机构开展现场审计，并相应根据审计结果采取对应措施。境外项目应当于次年总结上年经营情况，主要内容包括海外项目基本情况、本年度经营成果、债权债务情况，存在问题及风险情况，以及下一年工作安排情况等。国内总部汇总形成年度海外投资财务情况，供领导层经营决策。

五、结束语

随着我国经济的发展，经济全球化越来越成熟，煤炭企业在世界各地实施的项目也将越来越多。在全球开展煤炭相关业务的同时，企业建立财务共享服务中心已是大势所趋。财务共享服务中心模式提高了企业的整体管理能力、有效降低了运营成本、有利于海外项目的风险控制。财务共享服务中心模式对煤炭企业海外项目管理控制有很好的应用。然而，财务共享服务中心模式在煤炭企业的实施相对滞后，有许多方面呈现出了不成熟迹象，煤炭企业建立和实施财务共享服务中心模式方面仍有诸多障碍。但如果煤炭企业能够循序渐进，就可以根据自身发展模式和经营特点，在实践和探索中不断完善财务共享服务中心模式，使其为煤炭企业健康、稳定发展保驾护航。

 

 

 

 

参考文献

 

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